Развитие предпринимательской инициативы и стимулирование малого бизнеса как основы благосостояния страны на сегодняшний день является одним из приоритетных направлений деятельности государства на современном этапе и на перспективу. Именно благодаря творческой инициативе предпринимателей, организующим небольшие предприятия, улучшается экономическая ситуация в стране в целом, создаются новые рабочие места для тружеников с различным уровнем профессиональной и квалификационной подготовки, налоги наполняют бюджет, позволяя финансировать различные бюджетные и социальные программы. В данном аспекте для упрощения учета и предоставления отчетности в законодательном порядке регламентировано ведение бухучета на УСН. Необходимо отметить, что пользоваться данной системой учета могут как ИП – индивидуальные предприниматели физические лица, так и юридические лица, фирмы и предприятия, производящие товары и услуги.

Об особенностях учета по УСН

Впервые российские предприниматели узнали о введении УСН – упрощенной системы налогообложения более пятнадцати лет тому назад. Система была направлена на всемерную унификацию учета на МП, ИП и СПД. За прошедшие с момента введения системы годы на законодательном уровне были проведены различного рода изменения и уточнения как в самом бухгалтерском учете для малого бизнеса, так и в регламенте его использования.

• На основании Федерального Закона № 43 от 24 июля 2002 года было осуществлено введение специального налогового режима, направленного на снижение налоговой нагрузки на субъекты предпринимательства, проводящие деятельность в сфере малого бизнеса, облегчение и упрощение осуществления налогового и бухгалтерского учета;

• 2011 год. Принятие Федерального Закона РФ № 402 «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года. Согласно п. 1 вводится обязательное ведение учета на предприятиях с УСН с 01 января 2013 года; • Налоговый Кодекс РФ, где прописан порядок начисления налогов, удержания взносов и сборов;

• Письмом Министерства Финансов РФ № 03-11-06/2/10013 от 27 февраля 2015 года утверждена необходимость ведения бухгалтерского учета на коммерческих предприятиях, работающих по упрощенной системе. В рамках этого документа оговаривается, что на предприятии должен быть написан и утвержден руководителем Приказ № 1 Об учетной политике для осуществления целей, поставленных перед бухгалтерской службой. Формирование отчетности производится на основании учетных данных.

Виды расчета налога, сборы и взносы

На основании ст. 346, 2 НК РФ предполагается два типа расчета налогооблагаемой базы, следовательно, и ставки по налогу по УСН:

1. Налог в объемах 6% совокупного дохода предприятия;

2. В пределах 5-15% в случае принятия в качестве базы доходов, уменьшенных на суммированные расходы.

Для индивидуальных предпринимателей в обязательно порядке требуется уплачивать взносы в государственный Пенсионный Фонд, Федеральный и региональные фонды ОМС, расчет которых производится на основании начисления минимальной заработной платы, вне уровня полученных доходов. Непосредственно для проведения расчетов по начислениям и уплате налогов, сборов, взносов и необходимо ведение бухгалтерского учета по УСН. Необходимо учесть, что «упрощенцы» вносят многочисленные обязательные платежи, требующие тщательного учета. Кроме ПФУ и ОМС в зависимости от рода деятельности предприятиям на УСН следует уплачивать:

• Отчисления в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – ФОССНС и ПЗ РФ;

• На основании п.3,4 ст. 284 НК РФ проводится страхование наемных работников в случае временной нетрудоспособности;

• На основании п.2,4 ст. 224 НК РФ регламентирует уплату НДФЛ. Предприниматели по упрощенной схеме платят налог на доходы за наемных работников.

• Уплата акцизного сбора за проведение внешнеэкономических операций, приобретение нефтепродуктов и горюче смазочных материалов, реализацию алкоголя и спиртсодержащих напитков;

• Различные виды государственной и таможенной пошлины;

• Налог на транспорт, водные запасы и земельные ресурсы, использование объектов окружающей среды.

В малом бизнесе ежедневно проводятся гигантские массивы хозяйственных операций в денежном и натуральном выражении. Именно на плечи бухгалтерии ложится задача по систематизации и упорядочению учета движения различного рода ресурсов внутри предприятия, а также составления внутренней итоговой и налоговой отчетности даже при минимальных оборотах.

О приоритетах ведения бухгалтерского учета СМБ

Исходя из четкого предписания обязательного ведения бухгалтерии субъектами, попадающими под разрешение осуществлять упрощенный учет, обновленным законодательством регламентировано два типа бухучета. Прежде всего, эти способы предусмотрены для малого бизнеса, представленного фирмами, работающими по «упрощенке». Строгий регламент в отношении ведения учета имеет веские основания. Юридические лица, относящиеся к УСН, но не имеющие категорию СМБ достаточно часто рискуют превысить обусловленный уровень доходности. В свою очередь, автоматически меняется налоговый статус, предприятие переходит на общую систему налогообложения, где требуется уже полноценный развернутый учетный план. Не менее востребованным полный формат учета является на фирмах, которые наряду с использованием упрощенной системы используют данные бухгалтерского учета в качестве базы для детального изучения текущего финансового состояния фирмы, формирования направлений дальнейшего экономического развития.

Типы бухгалтерии, выбор и возможности

Бухгалтерия, которую на сегодняшний день применяют на предприятиях упрощенного учета на основании документа Минфина – информационном письме № ПЗ-3/2015, может вестись тремя установленными законом способами:

1. Вариант полноценного учета на основании требований общей системы, задействуются все счета и субсчета по действующему плану счетов;

2. Полноценный учет по упрощенной системе, наряду с общими требованиями, допускаются определенные унификации. Это может быть сокращение плана счетов, исправление ошибок прошлых периодов в настоящее время, отказ от применения целого ряда ПБУ, упрощенное заполнение основных регистров. Лучший метод учета для небольших компаний, стремящихся к полноценному анализу своей деятельности;

3. Использование сокращенного метода ведения учета по упрощенному типу. В этом случае для записи сделок и хозяйственных операций ведется специальная книга установленной формы в формате двойной записи. Отличный вариант для небольших компаний, где количество задействованных счетов и операций в течение отчетного периода ограничено;

4. Методика простого бухгалтерского учета по упрощенной системе. Наиболее элементарный тип бухгалтерии, когда финансовые передвижения заносятся в табличную форму, двойная запись не применяется.

Необходимо обратить внимание на то, что даже после введения упрощенной системы точный регламент и методы ведения учета установлены не были. Применение широко известного кассового способа не позволяет получить реальные данные об общей концепции ведения финансовой деятельности в компании. На сегодняшний день, на основе многолетнего практического опыта выработаны рекомендации по использованию метода бухгалтерского начисления. В современных условиях учетная деятельность предприятий, работающих по УСН, регламентируется несколькими нормативными документами - Законом «О бухгалтерском учете…», ПБУ и правилами, установленными Налоговым кодексом для осуществления учета в разрезе налогов. Каждой организации предлагается право выбора похожих между собой методов учета, позволяющих приходить к оптимальному результату.